2022年海关新高级认证标准（内部控制标准）内审制度

2022年新高级认证通用标准（2022年第106号）

一、内部控制标准

第4项.内部审计和改进

（10）建立并执行对进出口活动的内部审计制度。

内部审计是高级认证标准中的重中之重，高级认证企业没有完善的内审制度，高级认证标准是无法贯彻落实的，更不要说改善和改进了。好的内部审计制度要包括以下的要素：

第一：企业指定审计部门，可以是一个部门，也可以是跨部门的组织，前提条件是得到董事长等高层的认可，可以直接向董事长等高层报告。一个没有权威的审计部门，不会得到企业各部门的配合，无法有效展开审计业务。另外不能由关务部门兼任审计部门，可以参与和协助，但不可以负责内审。实际业务证明，不懂关务的部门，会严格根据高级认证标准进行内审，能收到更好的效果。

第二：审计程序。就是内部审计的流程，一般分为审计目标确认，审计活动说明会，审计活动实施，审计资料回收，审计质疑和意见确认，审计结果说明，审计报告，改进方案回收，改进效果确认，改进结果报告。

第三：审计计划。就是在一年中，就是预计进行多少次高级认证进出口活动内部审计和高级认证标准审计，如何决定审计的开始和结束时间。例如“原则上每年进行高级认证内部审计1次，每年1月内向董事长报告当年高级认证的审计计划，包括审计程序各个环节的实施时间。”

第四：报告机制。内部审计部门在审计活动中应该组织开始，结束报告以及改进报告。(组织公司各各相关部门和董事长等高层参加）。

第五：改进机制。明确各部门对于内部审计提出的问题点，要按时提出整改方案，并向内审部门和董事长报告整改效果。

第六：内审资料：内部审计部门发行的内审专用文书模板，包括内部审计意见，改进要求，被审计部门改进回复，以及内部审计报告书四个基本内容，文书上要求由审计部门和被审计部门负责人的签章。内部审计报告书要有关务高级管理者，贸易安全高级管理者，董事长的签章。

随着时间的推移任何标准在执行时必然有偏差变形走样，只有完善的内部审计制度才能保证企业持续符合高级认证标准。

参考：旧标准

一、内部控制标准

第三条：内部审计控制

第一项，7.内审制度

第1款，建立并执行对进出口活动的内部审计制度。